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专家解读个税法修正案草案 个税改革给大家带来哪些红利?

日前,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》对外公布,并向社会公开征求意见。个税法修正案草案关乎民众切 身利益,一经公布就备受关注,尤其是5000 元 月(6 万元 年)的综合所得减除费用标准,更是

日前,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》对外公布,并向社会公开征求意见。个税法修正案草案关乎民众切 身利益,一经公布就备受关注,尤其是5000 元/月(6 万元/年)的综合所得减除费用标准,更是成为社会各界讨论的焦点。

哪些群体将会受益?税率级距扩大意味着什么?首次增加的专项附加扣除会有什么影响?为解答这些疑惑,记者特邀中 山大学法学院教授杨小强、广东外语外贸大学经济贸易学院教授李传喜、暨南大学经济学院财税系副教授魏朗3 位专家,围绕 公众关心的话题展开讨论。

哪类人群税负下降最明显?中等收入以下群体最获益

此次个人所得税改革通过提 高综合所得基本减除费用标准、设 立专项附加扣除、调整税率级距结 构等一系列“组合拳”措施,减轻广 大纳税人的税收负担,使个人所得 税税负水平更趋合理。

“中等收入以下、收入来源较 单一的群体受益将最为明显。”魏 朗认为,除最为显性的综合所得基 本减除费用标准从3500 元/月提 高到5000元/月外,更重要的是税 率级距的变化。再者,首次增加子 女教育支出、继续教育支出、大病 医疗支出、住房贷款利息和住房租 金等专项附加扣除也将为纳税人 减负。

从级距来看,个税法修正案草 案以现行工资、薪金所得税率(3% 至45%的7 级超额累进税率)为基 础,将按月计算应纳税所得额调整 为按年计算,并优化调整部分税率 的级距,杨小强认为,提高基本减 除费用标准、改变税率级差都有利 于降低个税,从而增加居民收入, 增强消费能力。

“此次还实现了从分类税制 向综合与分类相结合的个人所 得税制的重大转变,标志着我国 个人所得税向综合税制迈出了 第一步,这也符合国际税制改革 的总体趋势。”李传喜表示,此次 个税改革还有一大亮点则是将 个人主要劳动性所得项目纳入 综合征税范围,实行按年汇总计 算纳税。

基本减除标准是否“因地制宜”?减除标准应全国一盘棋

据了解,个税法修正案草案 将综合所得基本减除费用标准提 高到5000 元/月是经测算确定 的。据统计,2017 年我国城镇 居民人均消费支出为2037 元/ 月,按平均每一就业者负担约 1.9 人计算,城镇就业者人均负 担的消费性支出约为3900 元/ 月。因此,这次个人所得税法修 改将基本减除费用提高到5000 元/月(每年6 万元),不仅可以覆 盖当前的基本消费支出,还留有 一定余地。

不过,有些经济发达地区收入 高、物价高、花销大,5000元/月是 否会相对偏低?能否根据不同区 域的收入、物价水平来调整基本减 除费用标准? “不赞同把基本减除费用标 准下放给地方来制定,全国必须 一盘棋。”魏朗认为,一方面,个 人所得税针对的是劳动力,劳动 力应该在统一市场来流动;另一 方面,从国际经验来看,个人所 得税一般都采用全国统一的基 本减除费用标准,而不实现差别 政策。

杨小强则从法制史角度来进 行解读,根据国际普通情况,个 人所得税基本减除费用属于个 人的生存权保障费,并不包括发 展费用,因此不宜过高且应全国 统一,在专项扣除部分则可以考 虑地方差异。

自行申报个税会很麻烦?主动报税将越来越便利

随着个人所得税向综合与分 类相结合税制的转变,此次个税 改革也将建立起与新税制相适应 的征收征管体系,由目前代扣代 缴为主的征管模式,转向代扣代 缴和自行申报相结合的征管模 式。要求完善自行申报纳税义 务,增加纳税人识别号条款,实施 纳税人信用管理,以进一步完善 自然人税收征管制度,提高纳税 遵从度。

自行申报便利吗?是否会增 加个人办税时间成本? 李传喜 表示,虽然自行申报的执行细则 还未公布,但总体预估将会“ 不 申报吃亏,主动报税有益”,年终 个人自行申报纳税时,可以将附 加专项扣除进行抵扣,最终多退 少补。

杨小强表示认同:“ 自行申 报纳税的提出,是个税改革很 大的进步,既是对公民个人隐私 权的保护,也是针对税务信用意 识的一场国民教育。随着科技 进步,自行申报个税也会越来越 便利。”

魏朗也认为:“个人所得税的 改革是系统化的改革,个人自行 申报制度需要大数据和信息化的 支撑,这对整个政府机构运转提 出了更高的要求。在这一块,广 东的财税部门已经做了很多工 作,比如之前年收入12 万元以上 自行申报就非常方便。”

如何防止偷税漏税?首次增加反避税条款

新的个税征管模式如何有效 打击偷税漏税行为,也是大家关注 的焦点。专家认为,此次个人所得 税改革的一项创新,就是将“信息+ 信用”理念引入个人所得税管理。 税务总局已与20 多个部门签署 《关于对重大税收违法案件当事人 实施联合惩戒措施的合作备忘 录》,将税务信用情况推送相关部 门,对失信纳税人联合惩戒。

“真正的税务信用体系建设, 要落到自然人头上。”魏朗表示,此 次个税法修正案草案突出了个人 税务信用的重要性,这对于提升公 民主动履行纳税义务意识非常重 要,也有利于社会信用体系建设。

同时,个税法修正案草案还明 确增加反避税条款,针对纳税人通 过关联交易、在避税地设立企业转 移利润、实施不具合理商业目的安 排少缴或不缴税款等逃避税行为, 增加了三条反避税条款。

杨小强认为,这是个人所得税 法此次修订的明显进步,加上企业 所得税法和营业税改征增值税试 点实施办法,三个法律均明确指定 了反避税条款,这样反避税就有了 统一的标准,为打击避税行为打好 了法律基础。

据南方日报



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